×
畅享IT
    信息化规划
    IT总包
    供应商选型
    IT监理
    开发维护外包
    评估维权
客服电话
400-698-9918
当前位置:畅享论坛 >  企业管理  >  财务管理|FMS > 正文
发帖
回复
(共 1 条) 上一页 1 下一页
查看: 2401|回复: 1

[原创]内控案例专栏系列十五:上市公司财务报告内控建设要实现“五化”

[复制链接]

等级:助理
行业:
职能部门:
城市:上海
金币:471

 

上市公司财务报告内控建设要实现“五化”

 马军生 

一、案例介绍:上市公司会计差错频出,财报内控亟待加强

在年报披露之际,上市公司的业绩牵动着投资者的心,偏偏有些公司业绩数据“朝令夕改”,近来不少公司曝出会计差错更正公告。2012年报披露之际,青海明胶、宏达高科、泰尔重工等相继发布关于会计差错更正的公告。

青海明胶董事会表示,国富浩华会计师事务所有限公司审计的2011年年度报告的数据已经于215日披露,同时对公司2011年半年度报告及2011第三季度报告的财务数据进行了更正。

日信证券分析师刘宗智对记者表示,2011年度因财务人员对会计准则理解偏差,在确认出售子公司股权投资收益的问题上产生差错,青海明胶在编制合并报表时未按权益法核算四川禾正的长期股权投资成本计算投资收益,仍按初始投资成本计算,从而导致合并报表多确认投资收益3391万元。

基于此,根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号———财务信息的更正及相关披露》、《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更及差错更正》等相关规定,公司对2011年半年度报告和第三季度报告中涉及上述会计差错的会计科目进行了更正。针对上述财务差错,青海明胶监事会监事李友竹告诉记者:“这反映出公司财务内部控制管理工作有待加强,公司应该深刻吸取上述教训,从强化公司合规运作观念入手,进一步改进与完善内部控制体系,使内部控制形成计划、实施、检查、改进的良性循环。”

宏达高科近日发布的包括董事长沈国甫在内9名董事签名的会计差错更正则显示,截至20101231日,公司持有的海宁皮革城公司限售股权10325700股,持股比例为3.69%。海宁皮革城公司于20101月公开发行股票并在深圳证券交易所上市交易。公司在2010年度财务报表中,将该限售股权列示在长期股权投资并采用成本法核算,根据《企业会计准则解释第3号》的规定:“企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权),对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按照《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》的规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。”公司2010年度财务报表将持有对海宁皮革城公司的限售股权划分为长期股权投资并采用成本法核算,不符合《企业会计准则》及其相关规定。沈国甫告诉记者,“上述会计差错更正事项经与注册会计师进行沟通并达成一致意见。本期采用追溯重述法对该项差错进行更正,即根据公司对该项投资持有的目的,对持有的海宁皮革城公司的限售股权划分为可供出售金融资产并采用公允价值计量。”

如果说上述两家公司会计核算乌龙是自查自纠,那泰尔重工的会计核算乌龙则是在监管部门检查下才得以纠正。安徽泰尔重工股份有限公司称,2011118日至1126日财政部驻安徽省财政监察专员办事处对安徽泰尔重工2010年度会计信息质量进行了现场检查,并根据检查结果出具了《财政部驻安徽专员办关于对安徽泰尔重工股份有限公司2010年度会计信息质量检查的检查结论和处理决定》。公司在编制2010年度财务报表及其附注时存在对同一集团内部公司应收账款与预收账款相互抵销及账龄分析不准确;借款费用未予资本化;无形资产少计提摊销;不能抵扣的进项税,公司未进行转出处理;已出租的土地使用权未将其转为投资性房地产五大问题。根据该检查结论和整改要求,公司对相关财务报表数据进行了调整。

 

二、案例启示:上市公司财务报表内控建设要实现“五化”

上市公司财务报告内控无疑非常重要,关键是如何建立并真正落实财务报告内控。从财务报告编制与披露环节来说,主要面临的风险包括:

1、编制的财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度,可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

2、财务报表编制前期准备工作不充分,可能导致结账前未能及时发现会计差错。

3、纳入合并报表的范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整,可能导致财务报告信息不真实、不完整。

4、财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

5、财务报告披露程序不当,可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失

为了降低企业财务报告编制与披露过程中的风险,公司需要对财务报告编制与披露的过程进行控制,而在实施控制时,应强化关键环节控制,财务报告编制与披露的关键控制环节通常包括:

1、科学、合理地设置财务部组织结构,明确规范财务部各岗位在财务报告编制与披露方面的职责范围。

2、加强财务报告审核、审批控制,财务报告编制、审核和审批相互分离、制约与监督。

3、做好前期的准备环节,明确规范有关对账、调账、差错更正、结账等流程。

4、起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审批批准等流程应当科学严密。

5、加强对财务报告报送与披露的控制,财务报告报送与披露的流程应符合规定。

在完善和优化公司财务核算与财务报告编制、披露方面,我们认为财务报告要实现“五化”——标准化、精细化、责任化、证据化、信息化,具体说来:

  • 标准化。为准确披露合并财务报表,上市公司应对股份公司本部及列入合并报表范围的子公司的会计政策、会计科目设置、核算流程方面统一标准。为此,上市公司一方面要制定统一的会计政策、会计核算制度、会计科目表(包括明细科目)等书面文件,并下发到各分子公司;同时,定期检查各分子公司是否执行统一标准。
  • 精细化。是财务内控每个环节的控制措施要具体、明确、节点清楚,并固化下来。具体来说,通过制定各环节清晰的流程图,并建立相关表单,支持整个财务报告流程精细化管理。
  • 信息化。通过完善信息技术手段,来提高会计核算准确性。目前,在信息化过程中,一些上市公司的各分子公司各自为政进行财务管理应用系统的开发或使用成熟的财务软件,但多数公司财务信息系统与其他业务系统尚未实现相关数据信息的共享,某些信息在不同的系统中需重复输入,整个集团的财务信息未能实现集中管理。为此,作为股份公司本部,可以加强财务信息标准化、加强集团管控、提高决策能力为中心,建设 集中管理、业务协同、信息共享、辅助决策为特点的财务信息管理系统,提高财务报表编制效率和数据准确性。
  • 证据化。在实施相关控制时,要注重留下书面痕迹,做到可检查、可验证,一方面可确保控制,也是满足上市公司合规要求。
  • 责任化。所有关键控制措施,应落实责任到具体岗位和人员,并建立配套的奖惩考核机制,并定期检查控制执行情况。只有明确责任,才能保证相关控制被有效执行。

  •  

     



    畅享论坛提示:看帖后顺手回帖,是对辛苦发帖者的鼓励,是美德。

    查阅更多相关主题的帖子: 财务报告 财务信息系统 内部控制及404法案 预算管理 资金及投融资管理 会计准则 会计核算 财务管理案例

    等级:助理
    行业:机械制造
    职能部门:财务/审计
    城市:无锡市
    金币:136
    top第1楼
    (共 1 条) 上一页 1 下一页
    您还未登录,不能对文章发表评论!请先登录
    2020-09-30 01:55:19 070/2020-09-30 01:55:40 086/2020-09-30 01:55:40 086